基于平衡记分卡的高校科研经费绩效评价指标构建研究

　一、高校科研经费绩效评价研究意义

　　党的十九大报告提出，创新是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑。科技创新能够为经济发展带来活力，推动和促进整个经济和社会的不断发展。高校作为进行科研的重要阵地，对其进行科研绩效分析有重要意义。对高校的科研绩效评价不仅有利于高校发展而且有利于社会发展，所以，对高校的科研绩效评价往往成为人们关注的重点问题和重要研究对象。2016年7月31日，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，提出了一系列给科研人员“松绑+激励”的政策措施。“松绑”不等于不管，是对管理权限的下放，对我们高校的科研经费管理提出了新的要求。而目前高校的科研经费管理还是存在问题重重，正因为如此，建立一个有效的高校科研经费绩效评价体系才显得尤为重要。

　　目前高校的科研经费绩效评价指标比较单一，更多地是流于形式，因此建立完善科研经费绩效评价体系，具有重大意义：（1）有助于提高高校自身财务管理水平。科研经费绩效评价并不单单是对科研产出的评价，而是从全过程、全方位的对科研经费的动态评价。通过科研经费的绩效评价体系，可以发现高校科研经费财务管理方面的问题，对高校财务管理大有裨益。（2）有助于推动高校科研事业健康发展的需要。通过对科研经费的绩效评价实现科研资源的合理配置，提高资金使用效益，更充分发挥高校科技优势，对于提升高校科研能力、推动高校科研事业健康发展具有重要作用。

　　二、文献综述

　　国外对于科研绩效评价的研究历史悠久，制度较完善，执行较严谨。美国是最早开展科研绩效评价的国家，20世纪初，美国国会成立了国会咨询服务部（CRS），对委员会及议员提出的有关科技方面的问题进行研究、分析和评估，可以说这就是科研评价的雏形。经过多年的项工作在美国已成为制度化的经常性工作。对于科研经费的绩效评价，也是近年来国外研究的一个重要方向。澳大利亚圣三一学院的迈尔斯·芭拉拉（2010）提出，要建立一种混合的高校科研经费管理模式，开发了一个模型下的基于绩效的科研经费管理模式（PBRF），用模型展现了在科研项目具有特殊性的情况下，如何多方位综合评价，对科研经费起到有效的监管作用。美国乔治亚理工学院的戴安娜·希克斯（2011）提出，在美国建立起“基于绩效的高校科研经费系统”，这是一个复杂的、动态的绩效评价系统，应当更加完善基于绩效的高校科研经费制度，调动高校科研人员的科研积极性。

　　国内学者对科研经费的绩效评价大多还是集中在科研成果的评价方面。苏立利（2014）从高校科研经费绩效评价制度建设现状出发，提出通过设立绩效评价专门机构、建立科研管理信息平台，完善科研经费绩效评价管理办法、建立科研协作制度、建立信息反馈机制等方面进行制度创新。李国华（2014）通过对科研经费管理的问题分析，从理论方面讨研绩效评价体系的优化。刘叶云，钟成鸣（2016），利用2009-2014年面板数据，运用主成分分析法提取出少数普通高校科研产出，将我国31个省区普通高校财政性科研经费与科研产出进行线性回归，进而对我国普通高校财政性科研经费的效果进行评价。苏琴（2010）利用结合模糊综合评价模型，对科研经费预算管理、日常管理、使用变更管理三个方面14 个指标，对某高校的科研经费执行情况进行了绩效评价，得出了科学的、可量化的评价结果，并提出对高校科研经费进行定期、不定期的模糊综合评价，提升高校财务管理水平的建议。易小暖（2016）提出各高校应该基于科学性、实用性、动态性、系统性、可比性5个基本原则，构建适合自身发展的科研经费绩效评价指标，可将指标划分成一级、二级、三级，综合利用以数字直接计量的定量分析法和通过行业评议确定分值的定性分析法来实现。

　　三、高校科研经费绩效评价研究方法

　　平衡计分卡是从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系。平衡计分卡方法打破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法。平衡计分卡认为，传统的财务会计模式只能衡量过去发生的事情（落后的结果因素），但无法评估组织前瞻性的投资（领先的驱动因素）。在信息社会里，传统的业绩管理方法并不全面，组织必须通过在客户、供应商、员工、组织流程、技术和革新等方面的投资，获得持续发展的动力。设计平衡计分卡的目的就是要建立“实现战略制导”的绩效管理系统，从而保证企业战略得到有效的执行。

　　平衡计分卡反映了财务与非财务衡量方法之间的平衡，长期目标与短期目标之间的平衡，外部和内部的平衡，结果和过程平衡，管理业绩和经营业绩的平衡等多个方面。所以能反映组织综合经营状况，使业绩评价趋于平衡和完善，利于组织長期发展。目前被广泛应用与企业的绩效评价中。

　　将平衡记分卡应用于高校科研经费绩效评价具有合理性和可行性。平衡记分卡更关注于各个利益相关者，对于高校科研项目而言，不仅仅要关注对老师、对学校的效益，还要对资金投入者负责，考虑对整个社会的效益。平衡记分卡通过对内部、外部的平衡，结果与过程等的平衡，对科研经费的投入产出能力能够进行科学合理的客观评价，更客观均衡地对高校科研经费的绩效进行评价。通过评价结果，学校可以及时掌握科研经费的使用效率和效益，及时发现高校科研项目研究过程中存在的问题，对科研经费的投入方向进行调整，更好的发挥科研经费的效用。

　　平衡记分卡是从财务、客户、内部运营、学习与成长四个维度构建评价指标体系，高校的组织结构、经营模式及服务对象都与企业有本质的区别，将平衡记分卡引入高校科研经费绩效评价，需要根据高校科研经费的特殊性对四个维度进行调整，满足高校发展的战略性需要。 　　运用平衡记分卡方法构建科研经费指标评价体系，需要对各维度下的指标进行赋值确定权重，使得指标间可以相互比较，关注重点。而层次分析法这是可以解决这个问题，层次分析法简称AHP，是指将一个复杂的多目标决策问题作为一个系统，将目标分解为多个目标或准则，进而分解为多指标（或准则、约束）的若干层次，通过定性指标模糊量化方法算出层次单排序（权数）和总排序，以作为目标（多指标）、多方案优化决策的系统方法。

　　四、高校科研经费绩效评价体系构建

　　平衡记分卡在高校科研经费绩效评价中的运用，关键是绩效评价指标体系的构建。以提升高校科研整体能力，提高高校科研绩效水平目标为指导，通过对科研经费使用过程的追踪了解，借鉴平衡记分卡的理论框架，将平衡记分卡的四个维度做出了以下调整。

　　（一）将财务维度调整为“科研经费投入情况”

　　高校科研的最终的目的是满足高校发展建设需要，提高学校科研水平，而不是获得经济利润。就高校科研经费绩效评价而言，科研经费的投入情况是一个重要不可或缺的维度。因此，本文将平衡记分卡中的财务维度调整为“科研经费投入”。科研经费投入的效果取决于科研项目研究设备的利用率和先进性，资金的充足性以及项目工作人员的科研素质。所以科研经费投入应当包括科研项目财力投入、人力投入、物力投入三个二级指标。

　　接下来，我们将对科研经费投入的三个二级指标进行细分，科研项目财力投入具体分为三个三级指标：科研项目的来源、科研项目的数量和科研项目的金额。科研项目的人力投入分为两个三级指标：科研项目负责人职称、科研项目主要成员数量及职称。科研项目物力投入分两个三级指标：科研项目所需的设备支持、科研项目所需场地支持。

　　（二）将客户维度调整为“科研产出直接效应”

　　就高校科研项目而言，并没有传统意义上的客户，其主要为学校和社会解决科研难题，将科研成果得以应用。高校科研人员形成的科研项目直接产出是高校对科研项目进行绩效评价的决定性因素，也是比较容易计量的一个指标。因此，将客户维度调整为“科研产出直接效应”。

　　在设计该项指标时，我们不简单地以发表的论文、专著作为唯一衡量标准，更多地注重科研项目的应用性，即科研项目转化为实际应用的能力。因此我们将科研产出直接效应细化为两个二级指标：科研项目成果和科研成果市场化能力。科研成果细化为三个三级指标，分别为（1）学术论文及著作发表的级别和数量（2）专利申请的数量（3）科研成果获奖情况。成果贡献力衡量的对象是科研项目的应用性，因此将科研成果市场化能力具体分为二个三级指标，包括科研项目成果转让收入和科研成果转化数量。

　　（三）内部运营流程维度调整为“科研经费内部管理过程”

　　平衡记分卡的关键就在于评价、分析那些能够改善资源配置、促进价值实现的内部流程，从这一点来说此维度是必不可少的。但内部运营流程是针对企业而言的，对高校科研经费绩效评价来说这一说法缺乏合理性。高校科研经费要想有效的使用，必须拥有高效的内部管理。因此，将内部运营流程维度调整为“科研经费内部管理过程”作为第三维度。

　　国家对科研经费的一系列新政和指导意见的出台，对高校的科研经费管理工作提出了更高的要求。在以往对科研项目的管理和审计中发现，良好的科研经费管理是科研工作开展的必要条件。科研经费管理贯穿整个科研项目，我们将选取科研经费内部控制和科研经费管理两个二级指标。同时我们将科研经费的内部控制的三级指标细分为：科研经费的内部控制制度的制定、内部控制制度的执行情况。科研经费的管理细化为四个三级指标，分别为科研经费的预算执行情况、科研项目结题的及时性情况、科研项目的审计情况、科研项目结余资金的管理情况。

　　（四）“学习与成长维度”调整为“科研产出间接效应”

　　学习与成长维度是一个高校自我发展、自我创新所具有的潜力和动力的体现。对于高校而言，科研项目可以提高老师的知识水平和科研业务能力，同时可以扩大学校的知名度和提高学校的竞争力，也是整个学校的学习与成长。科研经费的绩效不仅包括直接效应，更应该包括间接效应，对社会的贡献度，对学校发展的长期效果等。就此看来，科研经费的绩效评价一个重要方面，即“科研产出间接效应”。

　　科研产出间接效应主要包含三个二级指标：人才培养能力、学校贡献性和社会贡献性。

　　人才培养能力分为两个三级指标：培养研究生的数量和培养研究生的质量。科研项目对学校的贡献度主要体现在学校知名度的提升、学校科研水平的提高。因此将学校贡献性的三级指标细化为：学校的综合排名和次年的科研项目投入水平。

　　社会贡献性的三级指标包含：科研成果的社会影响力和科研成果的社会应用性。如表1。

　　上述指标体系构建以后，进一步根据层次分析法计算指标的权重。一般采用专家询问法确定比较值，即根据上表中的绩效评价指标设计调查问卷，问卷中按指标的重要程度设计不同分值，通过邀请专家打分填写来获得指标权重。根据专家们给出的各项指标重要程度的数值平均取整得出一级层次指标的重要度取值，然后根据层次分析法构造判断矩阵并进行一级指标权重的计算，并在此基础上进行一致性的检验。同理得出二级、三级指标的指标权重，最后得出科研经费使用绩效的综合评价总分。

　　结语

　　高校科研经费的绩效评价是高校一项必要工作，通过建立高校科研经费绩效评价体系，可以客观的对科研经费的使用绩效进行评价，帮助科研人员找到正确的科研方向，实现科研资源的合理配置，提高资金使用效益。